All posts by : nazzam.khan

গৃহসম্পত্তি কী?

আয়কর আইন, ২০২৩ এর ধারা ৩৫ এ গৃহসম্পত্তিকে নিম্নবর্ণিতভাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে,

যথা:-

(ক) আসবাবপত্র, ফিক্সার, ফিটিংস যাহা উক্ত গৃহের অবিচ্ছেদ্য অংশ; এবং

(খ) গৃহসম্পত্তি যে ভূমির উপর স্থাপিত উক্ত ভূমি।

তবে, নিম্নবর্ণিত ভবন বা দালান এর অন্তর্ভুক্ত হবে না, যথা:-

(অ) কোনো ভবন যা সম্পূর্ণরূপে গুদাম হিসাবে ব্যবহৃত হয়, বা

(আ) কোনো কারখানা ভবন যাহা প্ল্যান্ট ও মেশিনারি ভাড়া প্রদানের অবিচ্ছেদ্য অংশ হিসাবে ভাড়া প্রদান করা হয়।

ভাড়া হইতে আয় কী?

আয়কর আইন ২০২৩: ধারা ৩৬ অনুযায়ী —-

কোনো ব্যক্তির কোনো সম্পত্তির ভাড়া প্রদান হতে অর্জিত। মোট ভাড়ামূল্য হতে অনুমোদনযোগ্য খরচ বাদ দিলে যা অবশিষ্ট থাকবে, তা হবে উক্ত সম্পত্তি হতে উক্ত ব্যক্তির ভাড়া হইতে আয়।

ধারা ৩৬–এর মূল বিষয়বস্তু

“বাৎসরিক মূল্য“ বলতে বোঝায়—

১. বৎসরান্তে সম্পত্তির যুক্তিসংগত ভাড়া;
২. চুক্তির ভিত্তিতে ধার্য করা ভাড়া, যদি তা সাধারণ বাজার দরের চেয়ে বেশি হয়

এই ধারা অনুসারে যেকোনো সম্পত্তির (যেমন: ভবন, ফ্ল্যাট, দোকান, ইত্যাদি) আয় কর হিসাব করার সময় প্রকৃত ভাড়া, আনুমানিক ভাড়া, ও অন্যান্য প্রাসঙ্গিক বিবরণ যুক্ত করতে হবে।

উদাহরণ বিশ্লেষণ:

জনাব অমর ওসমান একটি ২ তলা আবাসিক ভবনের একটি তলা ভাড়া দিয়েছেন প্রতি মাসে ৫০,০০০ টাকা করে। বছর শেষে তাঁর আয় বিবরণী হবে:

এখানে করযোগ্য আয় হিসেব করা হয়েছে অনুমোদনযোগ্য খরচ বাদ দিয়ে। 

যেসব ক্ষেত্রে কর প্রযোজ্য হবে না:

✅ যদি সম্পত্তি নিজের ব্যবহারের উদ্দেশ্যে রাখা হয়
✅ যদি কোনো আয় অর্জনের উদ্দেশ্যে ভাড়া না দেওয়া হয়
✅ সরকারি/প্রাতিষ্ঠানিক নিয়োগে ব্যবহার হচ্ছে এবং কোনো ভাড়া আদায় হচ্ছে না
✅ যদি সম্পত্তি কাউকে “স্বত্বভোগ” হিসেবে বিনা মূল্যে ব্যবহার করতে দেওয়া হয়

“ভাড়া প্রদান” বলতে যা বোঝানো হয়েছে:

ভাড়া হইতে প্রাপ্ত আয় পরিগণনার ক্ষেত্রে অনুমোদনযোগ্য বিয়োজনসমূহ;-

১। গৃহসম্পত্তির ক্ষতির ঝুঁকির বিমার জন্য পরিশোধিত প্রিমিয়াম কর কর্তনযোগ্য।

২। গৃহসম্পত্তি নির্মাণ বা সংস্কারের জন্য নেওয়া ঋণের ওপর পরিশোধিত সুদ বা মুনাফা কর কর্তনযোগ্য।

৩। গৃহসম্পত্তির উপর পরিশোধিত কর, ফি বা অমুলধনি বার্ষিক চার্জ কর কর্তনযোগ্য।

৪। ভাড়ার আগে পরিশোধিত সুদ বা মুনাফা তিন আয়বর্ষে সমান কিস্তিতে কর্তনযোগ্য; এর পর আর বিয়োজনযোগ্য নয়।

৫। ভাড়া সংগ্রহ, পানি ও পয়ঃনিষ্কাশন, বিদ্যুৎ, গ্যাস, সার্ভিস চার্জ, মেরামত ও রক্ষণাবেক্ষণ চার্জ এবং অন্য কোনো মৌলিক সেবা সংক্রান্ত ব্যয়ের জন্য নিম্নবর্ণিত সারণীতে উল্লিখিত অংক, যথা:-

৬। আংশিক ভাড়ার ক্ষেত্রে আনুপাতিকভাবে খরচ কর্তনযোগ্য।

৭। আয়বর্ষের অংশে ভাড়ার ক্ষেত্রে খরচ আনুপাতিক হারে কর্তনযোগ্য।

For the fiscal years 2024-25 and 2025-26, the Bangladesh Government’s Income Tax Act has set separate tax rates for certain taxpayers, including trusts, funds, individuals, cooperative societies, and private universities.

According to the Income Tax Ordinance of the Government of Bangladesh, different tax rates will be applicable to certain taxpayers in the tax years 2024-25 and 2025-26. Below are the tax rates prescribed for different types of taxpayers:

The government has set tax rates for various types of organizations and institutions to maintain fiscal governance and a fair tax structure. It is important for taxpayers to be aware of these rates while filing their income tax returns.

২০২৪-২৫ এবং ২০২৫-২৬ করবর্ষের জন্য বাংলাদেশ সরকারের আয়কর আইন অনুযায়ী ট্রাস্ট, তহবিল, ব্যক্তিসংঘ, সমবায় সমিতি এবং বেসরকারি বিশ্ববিদ্যালয়সহ কিছু নির্দিষ্ট করদাতার জন্য আলাদা করহার নির্ধারণ করা হয়েছে।

বাংলাদেশ সরকারের আয়কর অধ্যাদেশ অনুযায়ী ২০২৪-২৫ এবং ২০২৫-২৬ করবর্ষে নির্দিষ্ট কিছু করদাতার ক্ষেত্রে ভিন্ন ভিন্ন করহার প্রযোজ্য হবে। নিচে বিভিন্ন ধরণের করদাতার জন্য নির্ধারিত করহার তুলে ধরা হলো:

সরকার বিভিন্ন ধরণের সংগঠন ও প্রতিষ্ঠান অনুযায়ী করহার নির্ধারণ করেছে যাতে আর্থিক সুশাসন ও ন্যায়সংগত ট্যাক্স কাঠামো বজায় থাকে। সংশ্লিষ্ট করদাতারা যেন তাদের আয়কর দাখিলের সময় এই হারগুলো অনুসরণ করেন, সেই বিষয়ে সচেতন থাকা জরুরি।

কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত করহারের শর্তাবলি  (আয়কর আইন ২০২৩)

বাংলাদেশে ব্যক্তিগত ও কর্পোরেট করদাতাদের জন্য আয়কর অব্যাহতি বা কর হাসকৃত করার সুযোগ রয়েছে। তবে এর জন্য কিছু নির্দিষ্ট আইনগত ও প্রাতিষ্ঠানিক শর্ত মানা বাধ্যতামূলক। আয়কর আইন ২০২৩ অনুসারে কর অব্যাহতি পাওয়ার জন্য প্রযোজ্য নিয়ম ও বিধানাবলি নিয়ে এই ব্লগে বিস্তারিত আলোচনা করা হলো।

🔹 কর অব্যাহতির শর্তাবলি

১। রপ্তানি করতে হলে ব্যবসায়ীর টিআইএন (কর শনাক্তকরণ নম্বর) থাকতে হবে এবং আয়কর আইনের নিয়মকানুন মেনে চলতে হবে।

২। যদি কোনো আয় বছরে পরিবেশের নিয়ম ভাঙ্গা কারণে, সরকার আপনাকে জরিমানা করে, তাহলে সেই বছরের জন্য আপনাকে পূর্ণ হারে আয়কর দিতে হবে—কর ছাড় বা ছাড়পত্র পাওয়া যাবে না।

৩। এই প্রজ্ঞাপন অনুযায়ী কর ছাড় বা কম হারে কর যেটা দেওয়া হয়েছে, তা আয়কর আইন-এর ১২৩(২) ধারার সনদ পাওয়ার ক্ষেত্রে কর ছাড় বা কম হারে কর হিসেবে ধরা হবে না।

৪। রপ্তানি আয় ও করহার: কখন কোন হার প্রযোজ্য হবে

(ক) যদি কোনো করদাতার জন্য সরকার কোনো প্রজ্ঞাপনের মাধ্যমে করহার কমিয়ে ১২%–এর (বারো শতাংশ) নিচে নির্ধারণ করে, তাহলে পণ্য রপ্তানি থেকে যে আয় হবে, তাতে সেই কমানো করহারই প্রযোজ্য হবে।

(খ) আবার, যদি আয়কর আইনের কোনো নিয়ম অনুযায়ী আনুপাতিকভাবে করহার ১২%–এর নিচে নির্ধারিত হয়, তাহলে রপ্তানির আয়ের ওপর সেই কমানো আনুপাতিক করহারই প্রযোজ্য হবে।

(গ) তবে ওপরের (ক) এবং (খ) ছাড়া অন্য সব ক্ষেত্রে, রপ্তানি আয়ের ওপর এই প্রজ্ঞাপনে যেটা করহার বলা হয়েছে, সেটাই প্রযোজ্য হবে—এবং এই হারে আর কোনোভাবেই ছাড় বা কমানো যাবে না।

৫। ধারা ১২৩(২) অনুযায়ী কর সনদ দেওয়ার সহজ নিয়ম

ধারা ১২৩(২) অনুযায়ী কর সনদ (Tax Certificate) দেওয়ার সময় করহার হিসাব করার জন্য নিচের নিয়ম মানা হবে:

কর হিসাব করার সূত্র:

• করহার = (১২৩(১) ধারায় উল্লেখিত হার × ক / ১২) অথবা (১২৩(১) ধারায় উল্লেখিত হার × খ / ১২)

এখানে:

• “ক” হচ্ছে সেই করহার যা ১২% এর নিচে।
• “খ” হবে নিচের দুটি অবস্থার ওপর নির্ভর করে:

✅ অবস্থা ১: করদাতা যদি সব লেনদেন ব্যাংকের মাধ্যমে করে থাকেন

যেমন:

• প্রতি লেনদেনে ৫ লাখ টাকার বেশি, এবং
• বছরে মোট ৩৬ লাখ টাকার বেশি যেকোনো ব্যয় ও বিনিয়োগ ব্যাংক ট্রান্সফারের মাধ্যমে করেন,

তাহলে:

• খ = (২৭.৫ × করযোগ্য রপ্তানি আয়ের শতকরা হার) ÷ ১০০

❌ অবস্থা ২: করদাতা যদি সব লেনদেন ব্যাংকের মাধ্যমে না করে থাকেন

তাহলে:

• খ = (৩০ × করযোগ্য রপ্তানি আয়ের শতকরা হার) ÷ ১০০

এই হিসাব অনুযায়ী যেই করহার নির্ধারিত হবে, তা সনদে স্পষ্টভাবে উল্লেখ করতে হবে।

🧮 উদাহরণ  

মোঃ রফিকুল ইসলাম একজন ক্ষুদ্র উদ্যোক্তা, যিনি স্থানীয়ভাবে হস্তশিল্প তৈরি করে বিদেশে রপ্তানি করেন। তাঁর বার্ষিক স্থায়ী আয় ২০ লাখ টাকা এবং তিনি ২০২৪-২৫ অর্থবছরে কোনো সরকারি সহায়তা গ্রহণ করেননি।

তাঁর ক্ষেত্রে:

করদাতা হিসেবে তিনি রপ্তানিকারক হওয়ায়, তার আয়ের উপর ১২% হারে উৎসে কর কর্তন হতে পারে।

কিন্তু যদি তিনি নিয়মিত TIN বজায় রাখেন, আয়কর রিটার্ন জমা দেন এবং প্রয়োজনীয় সনদপত্র উপস্থাপন করেন, তাহলে এই করের হার কমানোর সুযোগ পেতে পারেন।

২৬ জুন ২০২৩ তারিখে জারিকৃত নতুন প্রজ্ঞাপন (এস.আর.ও নং-২১০-আইন/আয়কর ০৫/২০২৩) দ্বারা আগের প্রজ্ঞাপনটি বাতিল করা হয়েছে। এই প্রজ্ঞাপন জারির সঙ্গে সঙ্গেই কার্যকর হয়েছে এবং তা ৩০ জুন ২০২৮ পর্যন্ত বলবৎ থাকবে। এখানে উল্লেখযোগ্য বিষয় হলো—যেসব করদাতার (স্বাভাবিক ব্যক্তি, ফার্ম এবং হিন্দু অবিভক্ত পরিবার ছাড়া) একই খাতে দেশীয় আয় ও রপ্তানি আয় উভয়ই রয়েছে, তাদের ক্ষেত্রে আয় ও ব্যয় আনুপাতিক হারে বিভাজন করতে হবে।

🧾 সারচার্জ কী এবং কাদের উপর এটি প্রযোজ্য?

আয়কর আইন, ২০২৩ অনুযায়ী, একটি নির্দিষ্ট পরিমাণ সম্পদ থাকলে ব্যক্তিকে তার স্বাভাবিক আয়কর ছাড়াও অতিরিক্ত কর অর্থাৎ সারচার্জ দিতে হয়। এই সারচার্জ মূলত সম্পদের পরিমাণ অনুযায়ী ধার্য হয়।

আইনের ধারা ১৬৭ অনুযায়ী, যদি কোনো স্বাভাবিক ব্যক্তির আয়কর বিবরণীতে প্রদর্শিত নিদিষ্ট সম্পদের মূল্য নির্ধারিত সীমা অতিক্রম করে, তবে তাকে অতিরিক্ত হারে কর দিতে হয়, যা সারচার্জ নামে পরিচিত।

📊 সম্পদের ভিত্তিতে সারচার্জের হার

নীচের টেবিলটিতে বিভিন্ন স্তরের নিট সম্পদের উপর কত শতাংশ হারে সারচার্জ আরোপিত হবে তা তুলে ধরা হয়েছে:

🏠 সম্পদ বলতে কী বোঝানো হয়েছে?

আইন অনুসারে “সম্পদ” বলতে বোঝানো হয়েছে করদাতার আয়কর বিবরণীতে উল্লেখিত সমস্ত সম্পত্তি ও দায়ের মধ্যে নিট পরিমাণ (পরিসম্পদ – দায়)।

🔹 নিট সম্পদের মূল্য নির্ধারণে নিচের বিষয়গুলো বিবেচনা করতে হবে:

১. পরিসম্পদ ও দায়ের বিবরণী অনুযায়ী প্রদর্শিত নিট সম্পদের মূল্য।
২. মোটরগাড়ি বলতে বাস, মিনিবাস, কোস্টার, প্রাইভেট কার, জিপ, ট্রাক, ট্যাংকার, পিকআপ ভ্যান, হিউম্যান হলার, অটোরিকশা ও মোটরসাইকেলসহ সকল ধরণের যানবাহনকে বোঝানো হয়েছে।

🚭 অতিরিক্ত করের বিষয়

তামাকজাত পণ্য উৎপাদনকারী করদাতাদের ক্ষেত্রে (যেমন: সিগারেট, বিড়ি, জর্দা, গুল ইত্যাদি), উৎপাদনের উপর ২.৫% হারে সারচার্জ আরোপ করা হবে।

উদাহরণ

জনাব রহমান একজন করদাতা, যার নিট সম্পদের মূল্য ১২ কোটি টাকা। আয়কর আইন, ২০২৫ অনুযায়ী, তার সম্পদের পরিমাণ ১০ কোটি টাকার বেশি কিন্তু ৩০ কোটি টাকার কম হওয়ায়, তাকে তার নির্ধারিত করের উপর অতিরিক্ত ২০% হারে সারচার্জ প্রদান করতে হবে। ধরুন, তার মোট করযোগ্য আয় অনুযায়ী হিসাব করা আয়কর ১০ লাখ টাকা। এখন এই ১০ লাখ টাকার উপর ২০% হারে সারচার্জ আরোপ করা হবে, অর্থাৎ তাকে অতিরিক্ত ২ লাখ টাকা সারচার্জ দিতে হবে। ফলে তার মোট কর হবে ১২ লাখ টাকা (১০ লাখ আয়কর + ২ লাখ সারচার্জ)।

এইভাবে সরকার উচ্চ সম্পদের অধিকারীদের কাছ থেকে অতিরিক্ত কর আদায় করে, যা রাজস্ব বৃদ্ধিতে ভূমিকা রাখে এবং আর্থিক বৈষম্য কিছুটা হ্রাস করতে সাহায্য করে। সারচার্জ মূলত ধনী করদাতাদের ওপর আরোপিত একটি অতিরিক্ত কর।

✍️ উপসংহার

সারচার্জ হলো সম্পদের পরিমাণ অনুযায়ী ধার্য একটি অতিরিক্ত কর। এটি উচ্চ সম্পদের করদাতাদের উপর চাপিয়ে দেওয়া হয়, যাতে করে কর কাঠামোতে সাম্য বজায় থাকে। তাই আয়কর দাখিলের সময় নিজের নিট সম্পদের হিসাব সঠিকভাবে উপস্থাপন করা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ।