All posts by : nazzam.khan

বাংলাদেশে ব্যবসা-বাণিজ্য কিংবা যে কোনো ধরনের পেশাগত সেবা দিতে গেলে “ভ্যাট” (মূল্য সংযোজন কর) এবং “টার্নওভার কর” নিয়ে পরিষ্কার ধারণা রাখা জরুরি। অনেকেই ভাবেন এগুলো বুঝতে জটিল, কিন্তু সত্যি বলতে কি — একটু সহজ ভাষায় বললে বিষয়টা একদম ক্লিয়ার।

চলো তাহলে জেনে নেই বাংলাদেশে প্রচলিত ভ্যাট এবং টার্নওভার কর নিয়ে কিছু গুরুত্বপূর্ণ তথ্য, একদম সহজভাবে।

ভ্যাট আদর্শ হার কত?

ভ্যাট মানে হচ্ছে মূল্য সংযোজন কর, যা কোনো পণ্য বা সেবার চূড়ান্ত ভোক্তা প্রদান করে থাকেন। বাংলাদেশে ভ্যাটের আদর্শ হার হলো ১৫%। অর্থাৎ, বেশিরভাগ পণ্য ও সেবার ক্ষেত্রে ১৫ শতাংশ হারে ভ্যাট দিতে হয়।

 তবে কিছু বিশেষ ক্ষেত্রে ভ্যাটের হার একেবারে শূন্য (০%):

• রপ্তানি পণ্য বা বিদেশগামী যানবাহনে সরবরাহকৃত খাদ্য বা অন্যান্য সামগ্রী।
• যেগুলো বাংলাদেশের বাইরে ব্যবহারের উদ্দেশ্যে সরবরাহ করা হয় (indirect export বা প্রচ্ছন্ন রপ্তানি)।

টার্নওভার কর হার: ৪%

এটি মূলত ছোট ও মাঝারি ব্যবসার জন্য নির্ধারিত, যাতে তারা সহজে ট্যাক্স দিতে পারে এবং ভ্যাটের ঝামেলা না পোহাতে হয়।

যেসব ব্যবসার বার্ষিক টার্নওভার ৩ কোটি টাকার কম — তারা চাইলে ভ্যাট নয়, টার্নওভার কর দিতে পারে।

তবে শর্ত আছে…

আইনের ধারা ৪(২) অনুযায়ী (সাধারণ আদেশ নং-১৭/মূসক/২০১৯, তারিখ: ১৭ জুলাই ২০১৯), কিছু প্রতিষ্ঠানকে টার্নওভার যতই হোক না কেন, ভ্যাট রেজিস্ট্রেশন বাধ্যতামূলক।

তারা হলো:

• যেসব প্রতিষ্ঠান সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য পণ্য বা সেবা প্রস্তুত, আমদানি বা সরবরাহ করে।
• যেসব ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠান টেন্ডার/চুক্তির ভিত্তিতে সেবা/পণ্য সরবরাহ করে।
• আমদানি বা রপ্তানিকারকরা।

 ভ্যাটের রেট কি সব সময় ১৫%?

না! নিচে বিভিন্ন পণ্য/সেবার জন্য নির্ধারিত ভ্যাটের হারগুলো দেওয়া হলো:

 সাধারণভাবে:

• ৫% / ৭.৫% / ১০% – নির্দিষ্ট কিছু পণ্য ও সেবা (তৃতীয় তফসিলে উল্লিখিত)

সেক্টরভিত্তিক:

• ঔষধের ক্ষেত্রে: উৎপাদন পর্যায়ে ভ্যাট ২.৪%
• পেট্রোলিয়াম পণ্য: ব্যবসায়ী পর্যায়ে ২% (মূল্যে অন্তর্ভুক্ত)
• পাইকারি বিক্রেতা (certified): ১.৫%
• ভূমি উন্নয়ন সংস্থা: ২%
• ভবন নির্মাণ:
  • ১-১৬০০ বর্গফুট: ২%
  • ১৬০০ বর্গফুটের বেশি: ৪.৫%
  • পুনঃনিবন্ধন (যেকোনো সাইজ): ২%

 কর, ভ্যাট বা ব্যবসায়িক পরামর্শ দরকার?

Right Solutions – ভ্যাট, ট্যাক্স, আরজেএসসি, ট্রেড লাইসেন্সসহ সকল ধরনের বিজনেস সার্ভিসে অভিজ্ঞ
📍 ঠিকানা: Flat-F1, 1st Floor, Hafizullah Green Tower, 15/A Jigatala Rd, Dhaka 1209
📱 ফোন: +8801886398939

গৃহসম্পত্তি কী?

আয়কর আইন, ২০২৩ এর ধারা ৩৫ এ গৃহসম্পত্তিকে নিম্নবর্ণিতভাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে,

যথা:-

(ক) আসবাবপত্র, ফিক্সার, ফিটিংস যাহা উক্ত গৃহের অবিচ্ছেদ্য অংশ; এবং

(খ) গৃহসম্পত্তি যে ভূমির উপর স্থাপিত উক্ত ভূমি।

তবে, নিম্নবর্ণিত ভবন বা দালান এর অন্তর্ভুক্ত হবে না, যথা:-

(অ) কোনো ভবন যা সম্পূর্ণরূপে গুদাম হিসাবে ব্যবহৃত হয়, বা

(আ) কোনো কারখানা ভবন যাহা প্ল্যান্ট ও মেশিনারি ভাড়া প্রদানের অবিচ্ছেদ্য অংশ হিসাবে ভাড়া প্রদান করা হয়।

ভাড়া হইতে আয় কী?

আয়কর আইন ২০২৩: ধারা ৩৬ অনুযায়ী —-

কোনো ব্যক্তির কোনো সম্পত্তির ভাড়া প্রদান হতে অর্জিত। মোট ভাড়ামূল্য হতে অনুমোদনযোগ্য খরচ বাদ দিলে যা অবশিষ্ট থাকবে, তা হবে উক্ত সম্পত্তি হতে উক্ত ব্যক্তির ভাড়া হইতে আয়।

ধারা ৩৬–এর মূল বিষয়বস্তু

“বাৎসরিক মূল্য“ বলতে বোঝায়—

১. বৎসরান্তে সম্পত্তির যুক্তিসংগত ভাড়া;
২. চুক্তির ভিত্তিতে ধার্য করা ভাড়া, যদি তা সাধারণ বাজার দরের চেয়ে বেশি হয়

এই ধারা অনুসারে যেকোনো সম্পত্তির (যেমন: ভবন, ফ্ল্যাট, দোকান, ইত্যাদি) আয় কর হিসাব করার সময় প্রকৃত ভাড়া, আনুমানিক ভাড়া, ও অন্যান্য প্রাসঙ্গিক বিবরণ যুক্ত করতে হবে।

উদাহরণ বিশ্লেষণ:

জনাব অমর ওসমান একটি ২ তলা আবাসিক ভবনের একটি তলা ভাড়া দিয়েছেন প্রতি মাসে ৫০,০০০ টাকা করে। বছর শেষে তাঁর আয় বিবরণী হবে:

এখানে করযোগ্য আয় হিসেব করা হয়েছে অনুমোদনযোগ্য খরচ বাদ দিয়ে। 

যেসব ক্ষেত্রে কর প্রযোজ্য হবে না:

✅ যদি সম্পত্তি নিজের ব্যবহারের উদ্দেশ্যে রাখা হয়
✅ যদি কোনো আয় অর্জনের উদ্দেশ্যে ভাড়া না দেওয়া হয়
✅ সরকারি/প্রাতিষ্ঠানিক নিয়োগে ব্যবহার হচ্ছে এবং কোনো ভাড়া আদায় হচ্ছে না
✅ যদি সম্পত্তি কাউকে “স্বত্বভোগ” হিসেবে বিনা মূল্যে ব্যবহার করতে দেওয়া হয়

“ভাড়া প্রদান” বলতে যা বোঝানো হয়েছে:

ভাড়া হইতে প্রাপ্ত আয় পরিগণনার ক্ষেত্রে অনুমোদনযোগ্য বিয়োজনসমূহ;-

১। গৃহসম্পত্তির ক্ষতির ঝুঁকির বিমার জন্য পরিশোধিত প্রিমিয়াম কর কর্তনযোগ্য।

২। গৃহসম্পত্তি নির্মাণ বা সংস্কারের জন্য নেওয়া ঋণের ওপর পরিশোধিত সুদ বা মুনাফা কর কর্তনযোগ্য।

৩। গৃহসম্পত্তির উপর পরিশোধিত কর, ফি বা অমুলধনি বার্ষিক চার্জ কর কর্তনযোগ্য।

৪। ভাড়ার আগে পরিশোধিত সুদ বা মুনাফা তিন আয়বর্ষে সমান কিস্তিতে কর্তনযোগ্য; এর পর আর বিয়োজনযোগ্য নয়।

৫। ভাড়া সংগ্রহ, পানি ও পয়ঃনিষ্কাশন, বিদ্যুৎ, গ্যাস, সার্ভিস চার্জ, মেরামত ও রক্ষণাবেক্ষণ চার্জ এবং অন্য কোনো মৌলিক সেবা সংক্রান্ত ব্যয়ের জন্য নিম্নবর্ণিত সারণীতে উল্লিখিত অংক, যথা:-

৬। আংশিক ভাড়ার ক্ষেত্রে আনুপাতিকভাবে খরচ কর্তনযোগ্য।

৭। আয়বর্ষের অংশে ভাড়ার ক্ষেত্রে খরচ আনুপাতিক হারে কর্তনযোগ্য।

For the fiscal years 2024-25 and 2025-26, the Bangladesh Government’s Income Tax Act has set separate tax rates for certain taxpayers, including trusts, funds, individuals, cooperative societies, and private universities.

According to the Income Tax Ordinance of the Government of Bangladesh, different tax rates will be applicable to certain taxpayers in the tax years 2024-25 and 2025-26. Below are the tax rates prescribed for different types of taxpayers:

The government has set tax rates for various types of organizations and institutions to maintain fiscal governance and a fair tax structure. It is important for taxpayers to be aware of these rates while filing their income tax returns.

২০২৪-২৫ এবং ২০২৫-২৬ করবর্ষের জন্য বাংলাদেশ সরকারের আয়কর আইন অনুযায়ী ট্রাস্ট, তহবিল, ব্যক্তিসংঘ, সমবায় সমিতি এবং বেসরকারি বিশ্ববিদ্যালয়সহ কিছু নির্দিষ্ট করদাতার জন্য আলাদা করহার নির্ধারণ করা হয়েছে।

বাংলাদেশ সরকারের আয়কর অধ্যাদেশ অনুযায়ী ২০২৪-২৫ এবং ২০২৫-২৬ করবর্ষে নির্দিষ্ট কিছু করদাতার ক্ষেত্রে ভিন্ন ভিন্ন করহার প্রযোজ্য হবে। নিচে বিভিন্ন ধরণের করদাতার জন্য নির্ধারিত করহার তুলে ধরা হলো:

সরকার বিভিন্ন ধরণের সংগঠন ও প্রতিষ্ঠান অনুযায়ী করহার নির্ধারণ করেছে যাতে আর্থিক সুশাসন ও ন্যায়সংগত ট্যাক্স কাঠামো বজায় থাকে। সংশ্লিষ্ট করদাতারা যেন তাদের আয়কর দাখিলের সময় এই হারগুলো অনুসরণ করেন, সেই বিষয়ে সচেতন থাকা জরুরি।

কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত করহারের শর্তাবলি  (আয়কর আইন ২০২৩)

বাংলাদেশে ব্যক্তিগত ও কর্পোরেট করদাতাদের জন্য আয়কর অব্যাহতি বা কর হাসকৃত করার সুযোগ রয়েছে। তবে এর জন্য কিছু নির্দিষ্ট আইনগত ও প্রাতিষ্ঠানিক শর্ত মানা বাধ্যতামূলক। আয়কর আইন ২০২৩ অনুসারে কর অব্যাহতি পাওয়ার জন্য প্রযোজ্য নিয়ম ও বিধানাবলি নিয়ে এই ব্লগে বিস্তারিত আলোচনা করা হলো।

🔹 কর অব্যাহতির শর্তাবলি

১। রপ্তানি করতে হলে ব্যবসায়ীর টিআইএন (কর শনাক্তকরণ নম্বর) থাকতে হবে এবং আয়কর আইনের নিয়মকানুন মেনে চলতে হবে।

২। যদি কোনো আয় বছরে পরিবেশের নিয়ম ভাঙ্গা কারণে, সরকার আপনাকে জরিমানা করে, তাহলে সেই বছরের জন্য আপনাকে পূর্ণ হারে আয়কর দিতে হবে—কর ছাড় বা ছাড়পত্র পাওয়া যাবে না।

৩। এই প্রজ্ঞাপন অনুযায়ী কর ছাড় বা কম হারে কর যেটা দেওয়া হয়েছে, তা আয়কর আইন-এর ১২৩(২) ধারার সনদ পাওয়ার ক্ষেত্রে কর ছাড় বা কম হারে কর হিসেবে ধরা হবে না।

৪। রপ্তানি আয় ও করহার: কখন কোন হার প্রযোজ্য হবে

(ক) যদি কোনো করদাতার জন্য সরকার কোনো প্রজ্ঞাপনের মাধ্যমে করহার কমিয়ে ১২%–এর (বারো শতাংশ) নিচে নির্ধারণ করে, তাহলে পণ্য রপ্তানি থেকে যে আয় হবে, তাতে সেই কমানো করহারই প্রযোজ্য হবে।

(খ) আবার, যদি আয়কর আইনের কোনো নিয়ম অনুযায়ী আনুপাতিকভাবে করহার ১২%–এর নিচে নির্ধারিত হয়, তাহলে রপ্তানির আয়ের ওপর সেই কমানো আনুপাতিক করহারই প্রযোজ্য হবে।

(গ) তবে ওপরের (ক) এবং (খ) ছাড়া অন্য সব ক্ষেত্রে, রপ্তানি আয়ের ওপর এই প্রজ্ঞাপনে যেটা করহার বলা হয়েছে, সেটাই প্রযোজ্য হবে—এবং এই হারে আর কোনোভাবেই ছাড় বা কমানো যাবে না।

৫। ধারা ১২৩(২) অনুযায়ী কর সনদ দেওয়ার সহজ নিয়ম

ধারা ১২৩(২) অনুযায়ী কর সনদ (Tax Certificate) দেওয়ার সময় করহার হিসাব করার জন্য নিচের নিয়ম মানা হবে:

কর হিসাব করার সূত্র:

• করহার = (১২৩(১) ধারায় উল্লেখিত হার × ক / ১২) অথবা (১২৩(১) ধারায় উল্লেখিত হার × খ / ১২)

এখানে:

• “ক” হচ্ছে সেই করহার যা ১২% এর নিচে।
• “খ” হবে নিচের দুটি অবস্থার ওপর নির্ভর করে:

✅ অবস্থা ১: করদাতা যদি সব লেনদেন ব্যাংকের মাধ্যমে করে থাকেন

যেমন:

• প্রতি লেনদেনে ৫ লাখ টাকার বেশি, এবং
• বছরে মোট ৩৬ লাখ টাকার বেশি যেকোনো ব্যয় ও বিনিয়োগ ব্যাংক ট্রান্সফারের মাধ্যমে করেন,

তাহলে:

• খ = (২৭.৫ × করযোগ্য রপ্তানি আয়ের শতকরা হার) ÷ ১০০

❌ অবস্থা ২: করদাতা যদি সব লেনদেন ব্যাংকের মাধ্যমে না করে থাকেন

তাহলে:

• খ = (৩০ × করযোগ্য রপ্তানি আয়ের শতকরা হার) ÷ ১০০

এই হিসাব অনুযায়ী যেই করহার নির্ধারিত হবে, তা সনদে স্পষ্টভাবে উল্লেখ করতে হবে।

🧮 উদাহরণ  

মোঃ রফিকুল ইসলাম একজন ক্ষুদ্র উদ্যোক্তা, যিনি স্থানীয়ভাবে হস্তশিল্প তৈরি করে বিদেশে রপ্তানি করেন। তাঁর বার্ষিক স্থায়ী আয় ২০ লাখ টাকা এবং তিনি ২০২৪-২৫ অর্থবছরে কোনো সরকারি সহায়তা গ্রহণ করেননি।

তাঁর ক্ষেত্রে:

করদাতা হিসেবে তিনি রপ্তানিকারক হওয়ায়, তার আয়ের উপর ১২% হারে উৎসে কর কর্তন হতে পারে।

কিন্তু যদি তিনি নিয়মিত TIN বজায় রাখেন, আয়কর রিটার্ন জমা দেন এবং প্রয়োজনীয় সনদপত্র উপস্থাপন করেন, তাহলে এই করের হার কমানোর সুযোগ পেতে পারেন।

২৬ জুন ২০২৩ তারিখে জারিকৃত নতুন প্রজ্ঞাপন (এস.আর.ও নং-২১০-আইন/আয়কর ০৫/২০২৩) দ্বারা আগের প্রজ্ঞাপনটি বাতিল করা হয়েছে। এই প্রজ্ঞাপন জারির সঙ্গে সঙ্গেই কার্যকর হয়েছে এবং তা ৩০ জুন ২০২৮ পর্যন্ত বলবৎ থাকবে। এখানে উল্লেখযোগ্য বিষয় হলো—যেসব করদাতার (স্বাভাবিক ব্যক্তি, ফার্ম এবং হিন্দু অবিভক্ত পরিবার ছাড়া) একই খাতে দেশীয় আয় ও রপ্তানি আয় উভয়ই রয়েছে, তাদের ক্ষেত্রে আয় ও ব্যয় আনুপাতিক হারে বিভাজন করতে হবে।